Согласно п. 2 ст. 7.1 Федерального закона №115-ФЗ при наличии бухгалтера любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции клиента, указанные в пункте 1 статьи 7.1 Федерального закона №115-ФЗ, осуществляются или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма, бухгалтер обязан уведомить об этом уполномоченный орган (Росфинмониторинг).
Бухгалтеры обязаны на постоянной основе отслеживать операции (сделки) своих клиентов на предмет наличия в них признаков необычных операций (сделок), которые могут свидетельствовать о совершении клиентом операций, направленных на отмывание преступных доходов. Перечень таких сделок определен ст. 7.1 Федерального закона №115-ФЗ, к ним относятся:
- сделки с недвижимым имуществом;
- управление денежными средствами, ценными бумагами или иным имуществом клиента;
- управление банковскими счетами или счетами ценных бумаг;
- привлечение денежных средств для создания организаций, обеспечения их деятельности или управления ими;
- создание юридических лиц и иностранных структур без образования юридического лица, обеспечение их деятельности или управления ими, а также куплю-продажу юридических лиц и иностранных структур без образования юридического лица.
Для бухгалтерской деятельности характерно совершение операций в рамках оказания услуг предпринимателям по предоставлению в ФНС России бухгалтерской и налоговой отчетности в рамках договора на оказание услуг. Понятия операций, перечисленных в ст. 7.1 закона №115-ФЗ законом не определены, и как мы писали ранее, толкуются Росфинмониторингом намного шире. Что понимается в контексте указанной статьи под теми или иными сделками, например, под обеспечением деятельности организаций, Росфинмониторинг указал в своем Информационном письме Федеральной службы по финансовому мониторингу от 19 июля 2018 г. N 54 "О применении отдельных норм федерального закона N 115-ФЗ от 07.08.2001 лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг".
Признаки необычных операций (сделок), совершаемых клиентами бухгалтера, которые могут быть направлены на отмывание преступных доходов, для лиц, оказывающих бухгалтерские услуги установлены Росфинмониторингом. Такие признаки обязательно должны быть указаны в правилах внутреннего контроля по ПОД/ФТ/ФРОМУ для бухгалтеров
Описание кодов необычных операций (сделок) для бухгалтеров размещено на официальном сайте Росфинмониторинга в описании структур формализованных электронных сообщений (ФЭС). В случае признания бухгалтером операции клиента, которому оказываются бухгалтерские услуги или иные услуги, связанные с осуществлением сделок, перечисленных в ст. 7.1 закона №115-ФЗ, бухгалтер должен направить сообщение в Росфинмониторинг, указав при этом код подозрительной операции.
Согласно Особенностям представления в Федеральную службу по финансовому мониторингу информации (утв. Приказом Росфинмониторинга от 8 февраля 2022 г. № 18), лица, оказывающие бухгалтерские услуги обязаны в своей деятельности применять перечни признаков, имеющие коды 11–22, которые носят общий характер и используются в полном объеме.
Дополнительные признаки необычных операций (сделок) для лиц, оказывающих бухгалтерские услуги установлены группой кодов 48 - Признаки необычных операций (сделок), выявляемые при оказании бухгалтерских услуг:
Если бухгалтер выявил в операции клиентов, указанные признаки, либо иные признаки, свидетельствующие о совершении операций, возможно направленных отмывание преступных доходов, или с признаками незаконных операций, бухгалтер обязан зафиксировать факт выявления такого признака во внутреннем сообщении об операции. Форма такого сообщения утверждается бухгалтером в правилах внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ. Требования к такому сообщению и к порядку работы с операциями, имеющими признаки необычных операций (сделок), установлены Постановлением Правительства РФ от 14 июля 2021 г. N 1188 "Об утверждении требований к правилам внутреннего контроля, разрабатываемым адвокатами, нотариусами, доверительными собственниками (управляющими) иностранной структуры без образования юридического лица, исполнительными органами личного фонда, имеющего статус международного фонда (кроме международного наследственного фонда), лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами".
В правилах внутреннего контроля обязательно разрабатывается программа выявления операций, в которой необходимо прописать порядок и сроки совершения действий в отношении выявленной операции, принятии бухгалтером дополнительных мер по изучению операции. По итогу рассмотрения операции (сделки) принимается решение о признании операции подозрительной или неподозрительной и соответственно решение о направлении/ненаправлении информации в Росфинмониторинг.
Информация о подозрительных операциях предоставляется в Росфинмониторинг в срок не позднее трех рабочих дней, следующих за днем выявления подозрительной операции, т.е. признания ее бухгалтером подозрительной. Все сообщения формируются исключительно по форме формализованных электронных сообщений (ФЭС) через личный кабинет лица, оказывающего бухгалтерские услуги на официальном сайте Росфинмониторинга. При формировании ФЭС необходимо не просто указать код признака необычной операции, а дополнительно указать мотивированное обоснование признания операции подозрительной.
Более подробно о работе бухгалтеров в части выявления подозрительных операций (сделок) их клиентов, мы рассказываем на обязательном для бухгалтеров обучении в форме целевого инструктажа и повышения уровня знаний.
Автор: Елена Пинигина - эксперт по ПОД/ФТ/ФРОМ