Но на этом обязанности аудиторов не заканчиваются, и есть ряд нормативных правовых актов, которые предусматривают и иные обязанности аудиторов в сфере ПОД ФТ, за неисполнение которых аудитор может быть привлечен к административной ответственности по ст. 15.27 КоАП РФ. Ответственность может наступить в случае выявления нарушений в деятельности аудитора при проведении проверки со стороны СРО аудиторов или Прокуратуры РФ.
Об основных обязанностях аудиторов информировал Минфин России в своем Информационном сообщении от 10 апреля 2019 г. № ИС-аудит-29.
Аудиторы при оказании аудиторских услуг обязаны в целях организации внутреннего контроля по ПОД ФТ ФРОМУ:
- 1) разработать правила внутреннего контроля в целях ПОД/ФТ/ФРОМУ с учетом требований к правилам внутреннего контроля, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1188 от 14 июля 2021 г.;
- 2) назначить специальное должностное лицо, ответственное за реализацию правил внутреннего контроля по ПОД ФТ ФРОМУ (далее – СДЛ). Такое лицо должно соответствовать квалификационным требованиям к СДЛ, и требованиям к подготовке и обучению кадров, установленным Постановлением Правительства РФ от 29.05.2014 № 492. СДЛ или индивидуальный аудитор, а также: руководитель аудиторской организации (филиала), бухгалтер, юрист, обязаны пройти обучение в форме целевого инструктажа;
В Информационном сообщении от 9 сентября 2021 г. № ИС-аудит-47 Минфин России изложил подробную информацию о работе аудиторов и аудиторских организаций по выявлению подозрительных операций – операций, которые возможно осуществляются в целях отмывания преступных доходов и финансирования терроризма, по оценке уровня риска клиента, обучению кадров аудиторской организации.
Ознакомиться с письмом Минфина от 9 сентября 2021 г. № ИС-аудит-47
В процессе осуществления внутреннего контроля в целях ПОД ФТ ФРОМУ, аудиторы обязаны соблюдать требования нормативных актов и реализовать требования законодательства по ПОД ФТ для аудиторов и аудиторских организаций.
До начала оказания аудиторских услуг аудитор обязан подать заявку на регистрацию личного кабинета на сайте Росфинмониторинга и получить данные для входа в личный кабинет.
Подробный анализ Постановления Правительства № 1188, которое устанавливает для аудиторов требования к правилам внутреннего контроля, позволяет выделить такие обязанности аудиторов как:
- приводить правила внутреннего контроля по ПОД ФТ ФРОМУ в соответствие с требованиями нормативных правовых актов о ПОД/ФТ/ФРОМУ не позднее 1 месяца со дня вступления в силу указанных актов, если иной срок не установлен такими правовыми актами, непосредственно относящимися к аудиторам и влияющими на исполнение ими требований законодательства РФ в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ;
- устанавливать в отношении клиента, представителя клиента, выгодоприобретателя, бенефициарного владельца сведения, определенные статьей 7 Федерального закона № 115-ФЗ;
- документально фиксировать сведения (информацию), полученную в результате идентификации клиентов, представителей клиентов, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в порядке, определенном правилами внутреннего контроля аудитора.
- проводить проверку на наличие или отсутствие в отношении клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, а также бенефициарного владельца сведений в перечнях лиц, причастных к терроризму и экстремизму, к распространению оружия массового уничтожения и наличие в отношении аудируемых лиц решений о замораживании (блокировании) их имущества. Такая проверка по перечням проводится аудитором через его личный кабинет на сайте Росфинмониторинга;
- проводить оценку степени (уровня) риска совершения клиентом подозрительных операций в целях ОД/ФТ;
- выявлять в деятельности аудируемых лиц операции с признаками необычных операций, документально фиксировать выявление операции (сделки), имеющей признаки необычных операций, путем составления внутреннего сообщения. Форма такого сообщения самостоятельно разрабатывается в правилах внутреннего контроля в соответствии с требованиями, установленными Постановлением Правительства № 1188;
- не реже 1 раза в год проводить внутреннюю проверку выполнения аудиторской организацией, индивидуальным аудитором правил внутреннего контроля, требований Федерального закона № 115-ФЗ и иных нормативных правовых актов РФ в сфере ПОД/ФТ;
- проводить обучение кадров или проходить самообучение индивидуальным аудитором, в случае изменения законодательства о ПОД ФТ ФРОМУ, при утверждении новых правил внутреннего контроля (дополнительный инструктаж) и обучаться в иных формах, установленных Приказом Росфинмониторинга №203.
Порядок исполнения аудиторами норм антиотмывочного законодательства проверяется СРО аудиторов, а также Прокуратурой РФ.
Автор статьи Пинигина Елена – эксперт по ПОД/ФТ.